增值税法施行后 文旅行业团餐抵扣、景区免费开放日等政策明确

旅行社采购团餐能不能抵扣？景区免费开放日要不要缴税？索道、摆渡车收入适用哪类税目？今年增值税法及系列配套政策施行以来，文旅行业迎来一批新的政策变化，各地12366纳税缴费服务热线陆续收到文旅企业的相关咨询。围绕三个普遍关心的问题，业内专家逐一作出说明。

变化一，旅行社采购团餐，合规专票可以抵扣。过去，旅行社为旅行团客户采购餐饮服务取得的增值税专用发票，对应进项税额无法抵扣。增值税法第二十二条明确，购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。贵州大学法学院副教授曲君宇解释，“直接用于消费”是关键限定条件——旅行社采购团餐是把餐饮服务整合进旅游产品对外销售，属于旅行服务的组成部分，不属于直接用于消费，因此取得合规的增值税专用发票可正常申报抵扣。但企业内部员工就餐、商务接待、职工食堂食材采购等场景，仍属直接消费或集体福利范畴，即便取得专用发票也不能抵扣。

变化二，景区免费开放日无需缴纳增值税。此前景区举办免费开放日、公益演出、文化体验活动等，需视同销售服务并参照正常门票价格缴税；增值税法施行后不再需要。曲君宇表示，增值税法将“视同销售”优化为“视同应税交易”并调整了具体范围，景区无偿提供服务不再属于视同应税交易，对应的进项税额还可按规定抵扣。不过他提醒，政策放宽不等于可以滥用，活动必须真实合理，不能以“无偿”为名隐瞒实际经济利益，并应规范留存活动方案、官方公告、现场影像等佐证材料。

变化三，游览场所内配套项目应按文化服务申报。景区内索道、摆渡车、观光电瓶车、游船等收入，过去属于税目归属容易出错的事项。根据财政部、税务总局有关公告，在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化服务缴纳增值税：一般纳税人适用6%增值税税率，小规模纳税人适用3%征收率，并在2027年12月31日前可减按1%征收。

还需注意门票免税的具体范围。曲君宇提醒，增值税法规定的门票免税仅限纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，以及宗教场所举办文化、宗教活动的“第一道门票收入”，不包括场馆内部特别展览、专场演出、临时活动等门票收入；兼营不同活动的景区应分别核算，避免因核算不清导致政策适用错误。此外，旅游服务差额征税政策依旧适用：2026年1月1日至2027年12月31日期间，纳税人提供旅游服务，向购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的费用，允许从含税销售额中扣除。

专家建议，文旅企业应及时更新政策认知，对团餐采购、差额征税、门票免税等业务实行分账核算并完整留存备查资料，准确区分不同业务场景的税务处理规则。实际申报如有疑问，可通过12366热线或主管税务机关确认。西安康辉旅行社 咨询热线：4001121029。